Wat is een ABC-levering?
Allereerst is het van belang om te weten wanneer er sprake is van een ABC-levering. Dit is het geval wanneer twee btw-ondernemers dezelfde goederen verkopen, maar de levering rechtstreeks van ondernemer A naar ondernemer C gaat. Dit komt met name voor als de goederen de grens overgaan.
Intracommunautaire levering
Bij een ABC-levering zijn altijd minimaal drie ondernemers uit één of meerdere landen betrokken. Slechts één levering geldt als intracommunautaire levering. Dit is het geval wanneer u als ondernemer vanuit Nederland goederen verzendt of vervoert naar ondernemers in andere EU-landen. Een intracommunautaire levering komt in aanmerking voor het btw-nultarief.
Hoe ziet een vereenvoudigde ABC-levering eruit?
Er is een belangrijk verschil tussen een normale ABC-levering en een vereenvoudigde ABC-levering. Bij een normale ABC-levering verkoopt ondernemer A de goederen eerst aan tussenhandelaar B. Deze tussenhandelaar verkoopt de goederen vervolgens door aan ondernemer C. De goederen gaan wel rechtstreeks van A naar C. Bij het vervoeren van de goederen van A naar B, moet ondernemer B – de tussenhandelaar – zich registreren in België. Dit betekent ook dat ondernemer B daar btw-aangifte moet doen. Deze registratie en btw-aangifte zijn niet nodig bij een vereenvoudigde ABC-levering.
Vereenvoudigde ABC-levering: geen registratie en btw-aangifte nodig
Bent u tussenhandelaar B en wilt u zich niet als ondernemer registreren in België? Dan moet u voldoen aan de volgende voorwaarden:
- U kunt aantonen dat u de goederen van ondernemer A hebt gekocht om ze door te verkopen aan ondernemer C. Dat toont u aan met bijvoorbeeld een contract of een offerte
- Er zijn drie ondernemers die elk in een verschillend EU-land een btw-identificatienummer hebben
- U maakt met ondernemer A de afspraak over het vervoer van de goederen
- De goederen gaan van ondernemer A rechtstreeks naar ondernemer C
Let op: deze regeling geldt niet als de goederen de EU verlaten! In dat geval zijn de normale btw-regels van toepassing.
NIEUW: extra eisen aan uw factuur
Als u tussenhandelaar B bent bij een ABC-levering, heeft u bij het toepassen van de vereenvoudigde ABC-regeling te maken met extra eisen voor de factuur. U moet de volgende extra gegevens op uw factuur aan ondernemer C vermelden:
- Het btw-identificatienummer van ondernemer C in het land van C
- De vermelding: ‘btw verlegd’
Belang vermelding ‘btw verlegd’ op factuur
Het niet opnemen van de vermelding ‘btw verlegd’ op de factuur heeft volgens het Hof van Justitie gevolgen. Wanneer u dit niet op de factuur vermeldt, kunt u als tussenhandelaar de ABC-vereenvoudiging niet toepassen. Het is niet mogelijk om dit achteraf te corrigeren. U loopt als ondernemer dan het risico dat u de btw alsnog moet registreren in de lidstaat waar de goederen naartoe gaan. We raden u als ondernemer B daarom aan om de regel ‘btw verlegd’ expliciet te vermelden op de factuur.
De wet- en regelgeving rondom btw en ABC-leveringen is complex. Heeft u vragen over een ABC-levering? Of bent u benieuwd of u aan de juiste voorwaarden voldoet als het gaat om de btw-aangifte en uw factuur? Ons team van specialisten adviseert u graag. Neem daarom gerust contact met ons op.
